Sin deducciones
Una de las características principales del Régimen Simplificado de Confianza es que no tienen deducciones. ¿Qué se entiende por deducción?, es la acción de disminuir el ingreso con el objetivo que la “base de impuestos” sea menor. La intención de la autoridad es que se simplifique el cálculo de impuestos, para esto citamos el primer párrafo del Artículo 113-F de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
“Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla”
Ejemplo RESICO
Un contribuyente acumula ingresos en el ejercicio por 100,000.00, su costo de ventas representa el 40% y sus gastos de operación el 30%, por lo cual su utilidad contable y fiscal es del 30%. En este ejemplo se presume que obtuvo facturas debidamente requisitadas. Además que sus operaciones se reflejan en estado de cuenta dando veracidad de las operaciones realizadas.
Operación | Concepto | Monto |
Ingresos | 100,000.00 | |
Menos | Costo de Ventas | 0.00 |
Menos | Gastos de Operación | 0.00 |
Igual | Base de impuesto | 100,000.00 |
En el cuadro anterior se muestra la base de impuestos donde no se deduce el costo de ventas ni los gastos de operación como en otros regímenes. Y la base de impuestos es igual al ingreso efectivamente cobrado.
Ejemplo Régimen con Actividad Empresarial y Profesional
Tomando los datos del ejemplo anterior, así es como se determinaría la base de impuesto, teniendo como resultado una base menor a la de RESICO.
Operación | Concepto | Operación |
| Ingresos | 100,000.00 |
Menos | Costo de Ventas | 40,000.00 |
Menos | Gastos de Operación | 30,000.00 |
Igual | Base de impuesto | 30,000.00 |
Conclusión
No tener deducciones es una desventaja ya que la base de impuestos va ser mayor, además que es un motivamante a no tener un control interno, ya que fomenta el no tener una contabilidad debidamente controlada, ya que se enfoca al ingreso y no al egreso.
Una ventaja de este régimen es que el porcentaje de impuesto es menor al del Régimen de Actividad Empresarial y Profesional. Además que el cálculo es sencillo.